Как платить страховые взносы на обязательное пенсионное и медицинское страхование

C 1 января 2010 года в Российской Федерации отменен единый социальный налог и восстановлены (как самостоятельные виды налогов) страховые взносы в Пенсионный фонд, Фонды медицинского и социального страхования. В связи с вступлением с указанной даты Федеральных законов от 24.07.2009 № 212-ФЗ, №213-ФЗ, которые регулируют отношения, связанные с исчислением и уплатой страховых взносов, глава 24 Налогового Кодекса РФ «Единый социальный налог» утратила силу.

В соответствии со статьей 16 Закона № 212-ФЗ расчет сумм страховых взносов, подлежащих уплате, производится плательщиками самостоятельно.

lПлательщики страховых взносов, не производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам должны уплачивать страховые взносы в размере, определяемом исходя из стоимости страхового года.

lСтоимость страхового года - произведение минимального размера оплаты труда, установленного Федеральным законом на начало финансового года, за который уплачиваются страховые взносы, и тарифа страховых взносов в соответствующий внебюджетный фонд, установленного частью 2 статьи 12 настоящего Федерального закона, увеличенное в 12 раз.

МРОТ Х ТАРИФ СВ Х 12

lГлавы крестьянских (фермерских) хозяйств уплачивают соответствующие страховые взносы в ПФР и ФОМС в размере, определяемом исходя из стоимости страхового года, за себя и за каждого члена крестьянского (фермерского) хозяйства. При этом общий размер страховых взносов по каждому соответствующему виду обязательного социального страхования определяется как произведение стоимости страхового года и количества всех членов КФХ, включая главу КФХ.

МРОТ Х ТАРИФ СВ Х 12 Х Кол-во членов КФХ

Тариф страховых взносов для индивидуальных предпринимателей, адвокатов, нотариусов, КФХ на 2010 год:
ПФР
ФФОМС
ТФОМС

20%
1,1%
2 %

Для лиц 1966 года рождения и старше-

20% на выплату страховой части пенсии;

Для лиц 1967 года рождения и моложе-

14% на выплату страховой части пенсии;

6% на выплату накопительной части пенсии.

Тариф страховых взносов для индивидуальных предпринимателей, адвокатов, нотариусов, КФХ на 2011год:


ПФР
ФФОМС
ТФОМС

26 %
3,1%
2 %


Для лиц 1966 года рождения и старше-

26% на выплату страховой части пенсии;

Для лиц 1967 года рождения и моложе-

20% на выплату страховой части пенсии;

6% на выплату накопительной части пенсии.

lЕсли плательщики страховых взносов начинают осуществлять предпринимательскую либо иную профессиональную деятельность после начала очередного расчетного периода, размер страховых взносов, подлежащих уплате ими за этот расчетный период, определяется исходя из стоимости страхового года пропорционально количеству календарных месяцев начиная с календарного месяца начала деятельности. За неполный месяц деятельности размер страховых взносов определяется пропорционально количеству календарных дней этого месяца.

lСтраховые взносы за расчетный период уплачиваются плательщиками страховых взносов не позднее 31 декабря текущего календарного года.

lПлатежи по обязательному пенсионному и обязательному медицинскому страхованию, начиная с начислений за январь 2010 года, должны перечисляться на счет Отделения ПФР, открытый в органах Федерального казначейства. Сумма для перечисления определяется в рублях и копейках.


Коды бюджетной классификации

Уплату страховых взносов в 2011 г. необходимо перечислять на данные КБК:

392102 02100 06 1000 160 Страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в размере, определяемом исходя из стоимости страхового года, зачисляемые в ПФР на выплату страховой части трудовой пенсии



392102 02110 06 1000 160 Страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в размере, определяемом исходя из стоимости страхового года, зачисляемые в ПФР на выплату накопительной части трудовой пенсии



Страховые взносы на обязательное медицинское страхование



392102 02100 08 1000 160 Страховые взносы на обязательное медицинское страхование, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования



392102 02110 09 1000 160 Страховые взносы на обязательное медицинское страхование, зачисляемые в бюджет Территориального фонда обязательного медицинского страхования



lВ случае неправильного перечисления или излишней уплаты страховых взносов, страхователи могут обратиться в территориальные органы ПФР по месту регистрации с заявлениями на зачет, возврат излишне (неправильно) перечисленных страховых взносов в ПФР и ФОМС, а также в целях сверки взносов и

получения различных справок по расчетам с ПФР и ФОМС, за периоды с 2010 года.

lИзменился порядок взыскания недоимки по взносам, пеням, штрафам. ПФР получил возможность списывать недоимку непосредственно с расчетного счета должника. В случае отсутствия средств на расчетном счете, либо при отсутствии расчетного счета, недоимка будет взыскиваться судебными приставами на основании решения ПФР, а в отдельных случаях - по исполнительному листу на основании судебного решения. Исполнительский сбор устанавливается в размере семи процентов от подлежащей взысканию суммы или стоимости взыскиваемого имущества, но не менее пятисот рублей с должника-гражданина (Федеральный закон от 2 октября 2007 г. ст.112 № 229-ФЗ «Об исполнительном производстве»).

Отчетность в ПФР



В соответствии с частью 5 статьи 16 Закона № 212-ФЗ плательщики страховых взносов представляют в соответствующий территориальный орган ПФР расчет по начисленным и уплаченным страховым взносам до 1 марта календарного года, следующего за истекшим расчетным периодом по форме РСВ-2 ПФР. Форма расчета по начисленным и уплаченным страховым взносам на обязательное пенсионное страхование и обязательное медицинское страхование утверждена приказом Минздравсоцразвития России от 12 ноября 2009 N 895н.

Физические лица, прекратившие деятельность в качестве индивидуального предпринимателя до конца расчетного периода, обязаны в двенадцатидневный срок с даты государственной регистрации прекращения физическим лицом деятельности в качестве индивидуального предпринимателя представить в соответствующий территориальный орган ПФР расчет по начисленным и уплаченным страховым взносам за период с начала расчетного периода по дату государственной регистрации прекращения физическим лицом деятельности в качестве индивидуального предпринимателя включительно.

В этом случае уплата страховых взносов должна производиться не позднее 15 календарных дней со дня подачи такого расчета. В случае непредставления плательщиком страховых взносов в срок расчета по начисленным и уплаченным страховым взносам срок уплаты считается наступившим по истечении 30 календарных дней с даты государственной регистрации прекращения физическим лицом деятельности в качестве индивидуального предпринимателя, прекращения либо приостановления статуса адвоката, прекращения полномочий нотариуса, занимающегося частной практикой, включительно.

В случае нарушения срока представления расчета территориальные органы ПФР будут обязаны применить штрафные санкции согласно положений статьи 46 Федерального закона от 24 июля 2009 г. № 212-ФЗ "О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования и территориальные фонды обязательного медицинского страхования".